マルタは長い間、外国人投資家、退職者、そして家族を惹きつけてきました。現在、この小さな欧州の島の人口の約30％が外国人居住者で構成されていると推定されています。
EU規制に準拠するために以前の「ゴールデンパスポート」ビザプログラムを改革するよう圧力がかかっているにもかかわらず、同国はタックスヘイブンとみなされるには至らない低税率を通じて移住を奨励し続けています。
Chase Buchanan Private Wealth Managementは、海外駐在員向けの金融アドバイスと資産管理アドバイザリーサポートを提供するグローバルプロバイダーとして、マルタの税金に優しい目的地としての立場を分析し、高収入の専門家、退職者、企業が移住を選択する理由のいくつかを説明しました。
マルタ国内の低税率居住に対する需要を示す統計
2023年に発表された最新のデータによると、マルタの居住者の5人に1人が外国人であり、2011年以降5倍の増加を示しています。国勢調査前の年にはほぼ15,000人がマルタに移住しており、これは前回の報告時の3倍にあたります。
過去10年間で、マルタに常時または大部分の時間を過ごす「通常居住者」の人口は2倍以上になり、この島をEUで最も人口密度の高い国にしています。
さらに、マルタで取引を行う活動中の企業数も増加しており、2021年には57,500社以上が取引を行っており、12ヶ月間で1.1％または605の新組織が設立されました。
マルタに移住する人々の半数以上はEU市民以外であり、イギリス人駐在員も含まれています。また約3分の1はヨーロッパ外からの出身者です。これは、マルタを新たな居住地として選ぶ人々の大部分が、単にヨーロッパの移動の自由の規則の下で移動しているわけではないことを示しています。
マルタのゴールデンパスポート終了が移民数に与える影響
マルタ政府が以前提供していた、投資による市民権を許可する物議を醸した現在は廃止された「ゴールデンパスポート」は、2025年春に申請者への門戸を閉じました。
これは、事実上、単に金銭的貢献のみに基づいて外国人に即時の市民権を付与するビザ制度の背後にある倫理について、欧州司法裁判所との対立に続くものでした。
この制度の終了は、他のEU諸国での同様のイニシアチブの終了と共に、マルタ政府が集めた投資収入に影響を与えました。過去10年間で14億ユーロに達したと考えられていますが、その影響は主に外国人が単に代替ビザルートを申請するようになったことにあります。
高収入専門家に関連するマルタの税制優遇措置
マルタのグローバル居住プログラム（GRP）は2013年に開始されました。これは非EU申請者が利用でき、安定した収入とマルタ政府に頼ることなく生活費を維持する手段を証明することを条件に、更新可能な許可証を通じて税務上の居住権を確保できます。
駐在員はいくつかの基準を満たす必要があります。例えば、最低閾値以上の価値のあるマルタの不動産を購入またはレンタルすること、返金不可の申請料を支払うこと、包括的な健康保険に加入していることなどです。
その見返りとして、成功した申請者は「特別税制ステータス」を通じて有利な税制待遇を得ることができます。これは、居住者が国外で発生し国内に送金されない収入に対してマルタの税金を支払わず、送金された分に対しては15％の定率で支払うことを意味します。
マルタ外で発生したキャピタルゲインは、そのゲインがマルタに送金されたとしても課税対象外であり、税務上の居住者は二つの管轄区域での追加的な税負担から保護するための二重課税救済の権利を保持します。
年間最低15,000ユーロの税負担が課されるものの、実際には海外源泉所得に対する免税措置や、マルタに送金された分に対する定率課税は、かなりの税制上の優位性となります。
国内で働く専門家も、地元での収入に対して最高税率35％までの標準所得税率を支払います。これ自体、英国や他の多くの管轄区域の追加税率区分と比較すると有利です。
退職者向け税制優遇措置を提供するマルタの居住ルート
別の制度であるマルタ退職プログラム（MRP）は、同様の税制上の優遇措置を提供しています。しかし、名前が示すように、これは裕福な退職者に、低く固定された税率の見返りとしてマルタの不動産市場に投資することを要求するビザルートを提供することに焦点を当てています。
このビザは、年金が主な収入源であるEUおよび非EU申請者の両方に開かれており、マルタに送金された外国収入に対して同じ15％の定率所得税が適用されます。ただし、年間最低7,500ユーロの税金義務と、扶養家族1人につき追加500ユーロが課されます。
GRPと同様に、駐在員は最低価値以上のマルタの住居を購入またはレンタルし、健康保険に加入し、最低滞在要件を満たす必要があります。このビザカテゴリーでは、居住者は働くことが許可されていないことを受け入れる必要があります。
低い15％の定率税に加えて、相続税、遺産税、または富裕税は支払う必要がありません。駐在員は常に市民権のある国での相続税や承継税へのエクスポージャーを評価する必要がありますが、これはかなりのインセンティブとなり得ます。
マルタの一般的な税率の検討
マルタへの移住を検討している裕福な専門家や退職者向けの最も需要の高いビザと居住パスウェイのうち、わずか2つを見てきました。しかし、マルタはこれらの特定の免除や手当を考慮しなくても、すでに税金に優しい目的地と見なされています。
私たちが言及した累進所得税率は、英国や多くのEU諸国のものよりも低く、政府は相続税や富裕税を課していません。
企業向けの法人税率は35％と比較的高く見えますが、大幅なマージンで効果的に削減することもできます。例えば、外国人株主は相当な税金還付を申請することができ、これはマルタが特に国際企業にとって、企業オフィスや本社の魅力的な目的地となっている理由の一つです。
駐在員にとってのもう一つの重要な側面は、彼らが申請しようとするビザルートや居住プログラムに関係なく、送金ベースの税制です。
これにより、国内に住む非居住者（外国人にとって一般的なシナリオ）が、海外での収入や所得が税務上の居住国で完全に課税される状況を回避できるようになります。
寛大な手当や様々な税額控除と免除と相まって、マルタは引き続き駐在員にとって最も税効率の良い目的地の一つと考えられ、「ゴールデンパスポート」の終了が移民申請に大きな影響を与えることはないと広く予想されています。
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