南韓加密貨幣稅2027：NTS開始準備對虛擬資產收益徵收22%稅率

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南韓加密貨幣稅2027：國稅廳開始為虛擬資產收益22%稅率做準備

南韓國稅廳（NTS）已正式開始為該國長期討論的加密貨幣課稅進行行政準備，該稅制預定於2027年1月1日生效。個人課稅局局長朴正烈於4月29日確認，國稅廳目前正在建立基礎設施，以處理從明年起產生的虛擬資產所得申報。首次報稅將於2028年5月截止，這對全國1,326萬名加密貨幣投資者而言是歷史性的轉變。

南韓加密貨幣稅2027：重要細節與時程

根據現行《所得稅法》，自2027年1月1日起，虛擬資產的轉讓或借貸所得將被歸類為其他所得。國稅廳將徵收合計22%的稅率，其中包括20%的其他所得稅及2%的地方所得稅。此稅率僅適用於年度獲利超過250萬韓元（約1,870美元）的部分。

此稅制將影響南韓全體1,326萬名虛擬資產投資者。此數字來自截至2024年12月，南韓最大加密貨幣交易所Upbit的累計會員人數。因此，新法律涵蓋了相當大比例的成年人口。

為何延遲？延後時程一覽

2027年的實施時程經歷了多次延遲。此稅制最初預定於2022年實施，後延至2023年，再延至2025年，最終延至2027年。每次延遲均源於有關市場準備度、投資者保護及明確監管框架必要性的政治辯論。國稅廳目前設有明確的截止日期，預計不會再有進一步延遲。

22%加密貨幣稅率的運作方式

稅額計算方式簡單明瞭，但設有關鍵門檻。投資者僅需就每年超過250萬韓元的獲利繳稅。此免稅額旨在排除小規模交易者及一般投資者。

• 稅率：22%（20%國稅 + 2%地方稅）
• 應稅所得：年度加密貨幣獲利超過250萬韓元的部分
• 所得類型：其他所得（非資本利得）
• 首次申報：2028年5月，申報2027年所得

舉例而言，年度加密貨幣獲利為1,000萬韓元的投資者，須就750萬韓元繳稅，應繳稅額為165萬韓元。依現行規定，虧損不得結轉或與其他所得類型互抵。

國稅廳虛擬資產報稅準備工作

國稅廳目前處於建立申報系統的初期階段。朴正烈表示，國稅廳正在研究國際最佳實踐，尤其是日本和美國的經驗。國稅廳也將制定指引，要求交易所自動回報交易資料。

主要準備步驟包括：

• 系統開發：建立虛擬資產所得申報的數位平台
• 交易所整合：要求Upbit、Bithumb及Coinone等交易所提交交易記錄
• 納稅人教育：於2026年啟動公眾宣導活動
• 人員培訓：培訓稅務人員有關加密貨幣估值及稽核技術

實施挑戰

專家指出數項障礙。首先，由於價格波動性，在交易時對加密資產進行估值相當複雜。其次，追蹤跨境交易及去中心化金融（DeFi）活動仍有困難。第三，國稅廳必須處理重視匿名性的投資者所提出的隱私疑慮。

高麗大學稅法教授金亨中指出，國稅廳需要健全的資料收集機制。他表示：「若無法從交易所取得準確的交易資料，執法工作將幾乎不可能實現。」國稅廳計劃使用區塊鏈分析工具來追蹤交易。

對南韓加密貨幣投資者的影響

此稅制將影響各類投資者，從當日沖銷交易者到長期持有者皆涵蓋在內。根據韓國金融情報院2024年的調查，約60%的加密貨幣投資者每月交易不足一次。這些非頻繁交易者的獲利可能低於250萬韓元門檻，因而無需繳稅。

然而，活躍交易者及持有大型投資組合者將面臨可觀的稅負。22%的稅率高於股票資本利得稅（獲利超過5,000萬韓元時為20%），但低於最高所得稅率（45%）。

市場分析師預測可能出現行為改變。部分投資者可能降低交易頻率以維持在門檻以下。其他人可能轉向去中心化交易所或境外平台以規避申報。國稅廳警告，逃稅行為將被嚴肅處理，處罰措施包括罰款及刑事追訴。

全球背景：南韓加入日益增長的趨勢

南韓並非唯一對加密貨幣徵稅的國家。許多國家已實施或宣布類似措施：

南韓的做法以其相對較低的門檻及廣泛適用性著稱。其他國家通常對小額收益予以豁免，或對長期持有適用較低稅率。

為2028年報稅季做好準備

投資者應立即開始準備。國稅廳建議詳細記錄所有加密貨幣交易，包括日期、金額及以韓元計算的價值。使用稅務軟體或專業會計師對於活躍交易者而言將成為必要之舉。

國稅廳將於2026年發布官方指引。在此之前，投資者可研讀《所得稅法》修正案並諮詢稅務專業人士。國稅廳也計劃於2027年推出自願申報計劃，協助投資者在免受處罰的情況下更正過去的申報錯誤。

結論

南韓的加密貨幣稅2027標誌著數位資產監管的重要里程碑。國稅廳已開始準備工作，投資者現在必須為全新的稅務現實做好規劃。在獲利超過250萬韓元時徵收22%稅率，此法律將影響數百萬人。了解相關規定、保存準確記錄及持續關注最新動態，對於合規而言至關重要。2028年5月的首次申報將對系統進行考驗，但國稅廳致力於確保順利實施。

常見問題

Q1：南韓的加密貨幣稅何時開始實施？
此稅制於2027年1月1日生效。首次報稅截止日期為2028年5月，申報2027年所得。

Q2：南韓加密貨幣獲利的稅率為何？
稅率為22%，包含20%的國家所得稅及2%的地方所得稅。適用於年度獲利超過250萬韓元的部分。

Q3：哪些人將受到加密貨幣稅的影響？
南韓全體1,326萬名虛擬資產投資者均適用此稅制。然而，僅年度獲利超過250萬韓元者需繳稅。

Q4：國稅廳如何追蹤加密貨幣交易？
國稅廳將要求Upbit及Bithumb等交易所自動回報交易資料。國稅廳也將使用區塊鏈分析工具來追蹤交易。

Q5：我可以用加密貨幣虧損抵扣其他所得嗎？
不行，依現行規定，加密貨幣虧損不得結轉或與其他所得類型互抵。僅超過250萬韓元門檻的獲利方需課稅。

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